什么是税法的实体法和程序法

税法是各种税收法规的总称。是税收机关征税和纳税人据以纳税的法律依据。税法包括税收法令、条例、税则、施行细则、征收办法及其他有关税收的规定。

税法适用原则

税法适用原则包括法律优位原则、法律不溯及既往原则、新法优于旧法原则、特别法优于普通法、实体从旧程序从新原则和程序优于实体原则。

1.法律优位原则

法律优位原则，也称行政立法不得抵触法律原则，指法律的效力高于行政立法的效力，立法机关之外的国家机关制定的一切规范，都必须与立法机关制定的法律保持一致，不得抵触。

2.法律不溯及既往原则

新税法实施后，新税法实施之前人们的行为不适用新法，而只沿用旧法。

3.新法优于旧法原则

新法优于旧法原则也称后法优于先法原则，指当新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法。

4.特别法优于普通法

对同一事项两部法律分别定有一般和特别的规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力。特别法优于普通法原则打破了税法效力等级的限制，即居于特别法地位级别的较低级别的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法。

5.实体从旧，程序从新原则

实体法不具备溯及力，而程序法在特定条件下具备一定的溯及力。

6.程序优于实体原则

在税收争讼发生时，程序法优于实体法，以保证国家课税权的实现。

税制结构

税制结构就是指税收制度中税种的构成及各税种在其中所占的地位。主要包括税种的设置、主体税种的选择以及主体与辅助税的配合等问题。

根据税种的多寡，可将税制结构分为单一税制和复合税制。复合税制包括各个税种之间如何组合与协调；每一税种内部各税制要素相互间的组合与协调；征收管理层次之间的组合与协调等内容。不同的组合与协调关系，就形成各种不同类型和多种多样的税制结构。